Impuestos diferidos

Este artículo es sobre impuestos diferidos como un concepto de contabilidad. Para aplazamiento de obligaciones fiscales en términos de flujo de efectivo, consulte diferimiento de impuestos.

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Un activo que puede utilizarse para reducir el gasto por impuesto sobre la renta de cualquier período subsiguiente. Impuestos diferidos los activos pueden surgir debido a transferencias de pérdidas netas, que sólo se registran como activos si el activo se considera más probable que eso no va a ser usados períodos fiscales en el futuro.

Diferencias temporarias

Las diferencias temporarias son las diferencias entre el importe en libros de un activo o pasivo reconocido en las declaraciones de situación financiera y el importe atribuido a ese activo o pasivo por impuestos; o

• diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades deducibles al determinar la ganancia (pérdida fiscal correspondiente) ejercicios futuros, cuando el importe en libros del activo o responsabilidad se recuperen o liquiden.

Ejemplo ilustrado

El principio básico de contabilidad de impuestos diferidos bajo un enfoque de la diferencia temporaria puede ser ilustrado usando un ejemplo común en el cual una empresa ha inmovilizado que pueden beneficiarse de depreciación fiscal.

El siguiente ejemplo se asume que una empresa adquiere un activo de $1.000 que se deprecia a efectos contables linealmente de cinco años de $200 por año. La empresa reclama impuestos depreciación del 25% al año. La tasa aplicable de impuesto sobre sociedades se asume que es 35%. Y luego restar el valor neto.

	Compra	Año 1	Año 2	Año 3	Año 4
Valor contable	$1.000	$800	$600	$400	$200
Valor fiscal	$1.000	$750	$563	$422	$316
Diferencia temporal taxable/(deductible)	$0	$50	$37	$(22)	$(116)
Liability/(asset) de impuestos diferidos al 35%	$0	$18	$13	$(8)	$(41)

Como el valor del impuesto, o base imponible, es menor que el valor contable, o valor contable, en los años 1 y 2, la empresa debe reconocer un pasivo por impuestos diferidos. Esto también refleja el hecho de que la empresa ha cobrado impuestos depreciación superior a los gastos por depreciación contable registrado en sus cuentas, mientras que en el futuro la compañía debería reclamar menos depreciación fiscal en total de depreciación contable en sus cuentas.

En los años 3 y 4, el valor fiscal excede el valor contable, por lo tanto, la empresa debe reconocer un activo por impuestos diferidos (sujeto a que tenga suficientes previsión beneficios que es capaz de aprovechar las deducciones fiscales futuros). Esto refleja el hecho de que la compañía espera poder reclamar depreciación fiscal en el futuro exceso de depreciación contable.

Diferencias temporarias

En muchos casos el resultado de impuestos diferidos serán similar para una diferencia temporaria o enfoque de diferencia de tiempo. Sin embargo, pueden surgir diferencias como en relación con revaluación de activos fijos calificación para depreciación fiscal, que da no lugar a un activo por impuestos diferidos bajo un enfoque de balance, pero en general debería tener ningún impacto bajo un enfoque de la diferencia de tiempo.

Justificación para la contabilización de impuestos diferidos

Impuestos diferidos es relevante para el principio del juego.

Ejemplos

Pasivos por impuestos diferidos

Pasivos por impuestos diferidos surgen generalmente donde alivio impositivo es proporcionada con anterioridad un pasivo/sin pagar gastos de contabilidad, o el ingreso es devengados Pero no gravados hasta que reciba. Ejemplos de estas situaciones:

• una empresa reclama impuestos depreciación a un ritmo acelerado en relación con la depreciación contable
• una empresa hace aportes de pensiones para que impuesto se proporciona alivio de forma remunerada, mientras que asientos contables se determinan según las evaluaciones actuariales

Activos por impuestos diferidos

Activos por impuestos diferidos surgen generalmente cuando se proporcione alivio de impuestos después de que un gasto se deduce a efectos contables.Ejemplos de estas situaciones:

• una empresa puede acumular un gasto contable en relación con un disposición como deudas, pero fiscales alivio no puede obtener hasta que el suministro se utiliza
• una empresa puede incurrir en pérdidas fiscales y ser capaz de "llevar adelante" pérdidas para reducir el ingreso gravable en el futuro años...

Activo en el balance de una empresa que puede utilizarse para reducir el gasto por impuesto sobre la renta de cualquier período subsiguiente. Activos por impuestos diferidos pueden surgir debido a prórrogas pérdida neta, que sólo se registran como activos si el activo se considera más probable que eso no será

Impuestos diferidos en los estándares modernos de contabilidad

Los estándares modernos de contabilidad típicamente requieren que una empresa ofrece para impuestos diferidos según sea el diferencia temporaria o diferencia de tiempo enfoque. Donde se reconoce un activo o pasivo por impuestos diferidos, el activo o pasivo debe reducir con el tiempo (sujeto a que surjan nuevas diferencias) como el temporal o invierte la diferencia de tiempo.

Bajo International Financial Reporting Standards, impuestos diferidos deben ser tratados utilizando los principios en NIC 12:: Impuestos sobre la renta, que es similar (pero no idéntico) a SFAS 109 bajo US GAAP. Ambas estas normas contables requieren un diferencia temporaria enfoque.

Otras normas de contabilidad que se ocupan de impuestos diferidos incluyen:

• UK GAAP - 19 estándar informes financieros: Impuestos diferidos (enfoque de diferencia de tiempo)
• GAAP mexicano o PCGA -Boletín D-4, el impuesto sobre la renta diferido
• PCGA canadiense - CICA Sección 3465
• Ruso PBU 18 (2002) Contabilidad para el impuesto a las ganancias (enfoque de diferencia de tiempo)

Desautorización de impuestos diferidos activos y pasivos

Gestión tiene la obligación de informar con precisión el verdadero estado de la empresa y para hacer juicios y valoraciones en caso necesario. En el contexto del impuesto sobre los activos y pasivos, debe existir una probabilidad razonable de que la diferencia de impuestos puede realizarse en el futuro años.

Por ejemplo, un activo por impuestos puede aparecer en las cuentas de la empresa debido a las pérdidas en años anteriores (si se permite la transferencia de las pérdidas fiscales). En este caso un activo por impuestos diferidos debe reconocerse si y sólo si la gerencia considera que habrá suficientes ganancias fiscales futuras para utilizar la pérdida fiscal. Si llega a estar claro que la empresa no espera obtener beneficios en el futuro años, ha sido el valor de los activos por impuestos deteriorada:: en la valoración de la gestión, la probabilidad de que esto pérdida fiscal puede utilizarse en el futuro se ha reducido significativamente.

En casos donde ha cambiado el valor del impuesto sobre los activos o pasivos, la empresa puede necesitar de un Escribay en ciertos casos que implican en particular un error fundamental, una reformulación de sus resultados financieros de años anteriores. Tales rebajas pueden implicar importantes ingresos o gastos grabando en pérdidas y ganancias de la compañía para el ejercicio en que la depreciación toma lugar.

Véase también

• Los costos de financiamiento diferido
• Escudo fiscal

Enlaces externos

• Resumen de contabilidad 12 estándar internacional: impuestos sobre la renta -por la International Accounting Standards Board
• Resumen de 109 norma de contabilidad financiera: impuestos sobre la renta -NOSOTROS Norma de contabilidad financiera
• 19 estándar informes financieros: Impuestos diferidos -REINO UNIDO Estándar de informes financiero
• Deftax -Software de impuestos diferidos comercial

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