Otorgante conservada confianza de anualidad
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A otorgante conservada confianza de anualidad (comúnmente conocida por la siglas GRAT), es un instrumento financiero comúnmente utilizado en los Estados Unidos para hacer grandes regalos financieros a miembros de la familia sin tener que pagar los Estados Unidos impuesto de regalo.[1]
Contenido
- 1 Mecanismo básico
- 2 Casos legales importantes
- 3 Patentes de
- 4 Véase también
- 5 Referencias
Mecanismo básico
Un donante crea un GRAT haciendo una donación a un fideicomiso. La confianza se configura como un rentas vitalicias por el que el donante recibe un pago anual de la confianza por un período fijo de tiempo. Al final del término, cualquier valor restante de la confianza se pasa a un beneficiario de la confianza como un regalo. Beneficiarios son generalmente cercanos miembros de la familia del donante, que les prohibe ser nombrado beneficiarios de otra técnica de congelación de raíces, el otorgante conserva confianza de ingresos. Si un otorgante muere antes de que termine periodo de confianza, los activos en el gran forman raíces del otorgante por la operación de IRC § 2036, eliminando cualquier beneficio potencial de impuestos de regalo; Esta es la principal debilidad de la gran.
Los Estados Unidos Servicio de rentas internas tiene una serie de reglamentaciones que rigen cómo se grava el valor de la confianza en el final del término (o en la muerte del donante). Cuando el gran es en primer lugar, un "regalo de valor" de la gran se calcula. El valor del regalo se establece como igual a la aportación inicial a la GRAT más un interés teórico en la principal menos los pagos de la anualidad que se haría hasta el final del término. El índice teórico de interés es determinado por las regulaciones del IRS.[2] La tasa se establece como igual al 120% de la tasa intermedia federal durante el mes que se establece la GRAT.
Para obtener un beneficio de impuestos, la suma de los pagos de anualidad previsto de un GRAT está dispuesta a ser casi la misma que el interés principal más teórico. Por lo tanto, para efectos fiscales, el valor inicialmente calculado de regalo es cero, puesto que lo que será devuelto al donante en los pagos de la anualidad se anticipa para ser igual a lo que el donante invertido, más los intereses. Si un gran está financiada con activos muy volátiles, sin embargo, es posible que los intereses reales devengados por los activos será sustancialmente mayor que el interés teórico de IRS. Así el final del término, el valor restante en la gran puede todavía ser grande, a pesar de que el cálculo inicial de IRS sugiere que debe haber sido cero. Este valor entonces se pasa encendido al beneficiario sin incurrir en un impuesto de regalo.
Casos legales importantes
- Audrey J. Walton v. Comisario, 115 589 T.C. (2000), acq. Aviso 2003-72, IRB 2003-44, 15 de octubre de 2003.[3] Este caso estableció la forma actual que el IRS estableció un valor de regalo para un gran.
Patentes de
El Grupo de transferencia de riqueza posee una patente cubriendo diferentes métodos para la gestión de SOGRATs. Un SOGRAT es un gran que es al menos parcialmente financiada con opciones sobre acciones. El número de patente es Los E.E.U.U. patente 6.567.790, y se titula "establecimiento y administración otorgante conservan fideicomisos anualidad financiados por opciones sobre acciones no calificadas". En 12 de enero de 2011, el director de la USPTO inició un reexaminación de los E.E.U.U. patente 6.567.790.[4] El número de serie de reexaminación es 90/009, 868.
Véase también
- FIDEICOMISO Ley
Referencias
- ^ Hielo, Noel, "lo que debe saber sobre su GRAT (otorgante conserva confianza de anualidad) Cómo hacer grandes regalos sin pagar impuesto de regalo o usar cualquier impuesto Unificado de crédito", 2003
- ^ Treas. reg §25.2702-3(b) y (d)
- ^ Audrey J. Walton v. Comisario, T.C. 115 589 (2000)
- ^ Gene de Quinn, "Oficina de patentes órdenes reexamen de impuesto de patente relacionados con" IPwatchdog, 20 de enero de 2011