Consolidación (negocio)

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En negocios, consolidación o fusión es el fusiones y adquisiciones de muchos pequeños empresas en unos mucho más grandes. En el contexto de contabilidad financiera, consolidación se refiere a la agregación de Estados financieros de una empresa del grupo como Estados financieros consolidados. El impuestos término de la consolidación se refiere al tratamiento de un Grupo de empresas y otras entidades como una sola entidad para fines impositivos. Debajo de la Leyes de Halsbury de Inglaterra, 'fusión' se define como "una mezcla de dos o más empresas en una empresa, los accionistas de cada empresa de fusión, llegando a ser, sustancialmente, los accionistas de las empresas mixtas. Puede haber fusiones, ya sea por transferencia de dos o más empresas a una nueva empresa, o a la transferencia de una o más empresas a una empresa ya existente".

Contenido

  • 1 Resumen
  • 2 Motivación económica
  • 3 Tipos de fusiones de negocios
  • 4 Terminología
  • 5 Tratamiento contables (US GAAP)
    • 5.1 Compra de los activos netos
    • 5.2 Compra de acciones comunes
  • 6 Información interés intercorporate — inversiones en común acciones
    • 6.1 propiedad de 20% o menos: inversión
    • 6.2 20% a 50% de la propiedad, delegada
    • 6.3 Más de 50% de la propiedad — filial
  • 7 Véase también
  • 8 Lectura adicional
  • 9 Referencias

Resumen

La consolidación es la práctica, en los negocios, de combinar legalmente dos o más organizaciones en una sola nueva. Consolidación, las organizaciones originales dejan de existir y son suplantadas por una nueva entidad.[1]

Motivación económica

Consolidación dentro de cualquier industria dada es un proceso natural. Una industria madura generalmente tiene pocos jugadores (Boeing y Airbus en el avión de negocio de la fabricación) mientras que las industrias nacientes pueden tener miles (empresas de internet). Una empresa puede tratar de comprar a otros jugadores por los siguientes motivos:

  • Copiando modelos de negocio eficientes a jugadores ineficientes
  • Acceso a nuevas tecnologías
  • Acceso a nuevos clientes
  • Acceso a nuevas geografías
  • Financiamiento más barato para una empresa más grande
  • Buscando activos ocultos o morosos pertenece a una empresa objetivo (por ejemplo, bienes raíces)
  • Empresas más grandes tienden a tener poder de negociación superior sobre sus proveedores y clientes (p. ej. Walmart)

Tipos de fusiones de negocios

Hay tres formas de combinaciones de negocios:

  • Legal fusión: una combinación de negocios que resulte de la liquidación de los activos de la empresa adquirida y la supervivencia de la empresa compra.
  • Consolidación legal: una combinación de negocios que crea una nueva empresa en la que ninguna de las anteriores empresas sobreviven.
  • Adquisición de acciones: una combinación de negocios en el que la empresa compra adquiere la mayoría, más del 50%, de la Acciones comunes de la empresa adquirida y ambas empresas sobreviven.
  • Entidad de interés variable

Terminología

  • Relación de matrices y filiales: el resultado de una adquisición de acciones donde el padre es la empresa compradora y la filial es la empresa adquirida.
  • Mayoritaria: Cuando la empresa matriz es propietaria de la mayoría de las acciones comunes.
  • La participación no controladora o Interés minoritario:: el resto de las acciones comunes que los otros accionistas.
  • Filial de plena propiedad:: cuando la matriz posee todas las acciones ordinarias de la subsidiaria.
  • En una fusión, las empresas que se funden en una empresa nueva o existente se denominan cesionista las empresas o amalgamando empresas. La empresa resultante se conoce como la cesionario empresa.

Tratamiento contables (US GAAP)

Una sociedad puede adquirir otra empresa mediante la compra de sus activos netos o comprando una participación mayoritaria de sus acciones ordinarias. Independientemente del método de adquisición; los costos directos, costos de emisión de valores y los costos indirectos se tratan como sigue:

  • Directos costos indirectos y gastos generales: la sociedad absorbente adquisición todos los gastos relacionados con los costos que se incurren.
  • Los costos de emisión de valores: estos costos reducen el precio de emisión de las acciones.

Compra de los activos netos

Tratamiento para la empresa compradora: Cuando compra a los activos netos de la empresa compradora registra en sus libros la recepción de los activos netos y el desembolso de efectivo, la creación de un pasivo o la emisión de acciones como forma de pago para la transferencia.

Tratamiento para la empresa adquirida: La empresa adquirida registra en sus libros la eliminación de sus activos netos y el recibo de dinero en efectivo, cuentas por cobrar o inversión en la empresa compradora (si lo que se recibió de la transferencia incluye acciones ordinarias de la compañía de compra). Si la entidad adquirida se liquida entonces la empresa necesita una entrada adicional para distribuir los activos restantes a sus accionistas.

Compra de acciones comunes

Tratamiento para la compra de la empresa: Cuando la empresa compra adquiere la filial a través de la compra de sus acciones ordinarias, registra en sus libros de la inversión en la empresa adquirida y el desembolso del pago del material adquirido.

Tratamiento para la empresa adquirida: La empresa adquirida registra en sus libros el recibo del pago de la empresa compradora y la emisión de acciones.

Requisitos de divulgación 141 del FASB: FASB 141 requiere información a revelar en las notas de los Estados financieros cuando se presentan combinaciones de negocios. Estas divulgaciones son:

  • El nombre y la descripción de la entidad adquirida y el porcentaje de la participación electoral adquirido.
  • Las razones principales para la adquisición y las descripciones de los factores que contribuyeron al reconocimiento de la buena voluntad.
  • El período para que resultados de las operaciones de la entidad adquirida se incluyen en la declaración de ingresos de la entidad de combinación.
  • El costo de la adquirido entidad y si se aplica el número de cuotas de participación emitidas, el valor asignado a los intereses y la base para determinar ese valor.
  • Cualquier pago de contingentes, opciones o compromisos.
  • Las compra y desarrollo activos adquirido y cancelado.

Tratamiento de deficiencias de fondo de comercio:

  • If Participación no controladora (NCI) basado en el valor razonable de activos identificables: deterioro contra ingresos de los padres & R/E
  • Si NCI basado en el valor razonable del precio de compra: deterioro contra ingresos de la filial & R/E

Información interés intercorporate — inversiones en común acciones

propiedad de 20% o menos: inversión

Cuando una empresa compra el 20% o menos de la acciones comunes, influencia de la Compañía compra sobre la empresa adquirida no es significativa. (APB 18 especifica condiciones donde la propiedad es inferior al 20% pero no hay influencia significativa).

La Compañía compra utiliza el método del costo para tener en cuenta para este tipo de inversión. Bajo el método del costo, la inversión se registra al costo en el momento de la compra. La empresa no necesita ninguna entrada para ajustar el saldo de esta cuenta a menos que la inversión se considera deteriorado o se liquidar dividendos, los cuales reducen la cuenta de inversión.

Liquidación de dividendos: Dividendos liquidación ocurren cuando hay un exceso de dividendos decretados sobre las ganancias de la empresa adquirida desde la fecha de adquisición. Dividendos regulares se registran como ingresos por dividendos cuando se declaran.

Pérdida por deterioro: Pérdida por deterioro se produce cuando hay una disminución en el valor de la inversión que no sea temporal.

20% a 50% de la propiedad, delegada

Cuando la cantidad de material adquirido es entre 20% y 50% de las acciones ordinarias pendientes, influencia la compra de la compañía sobre la empresa adquirida a menudo es importante. El factor decisivo, sin embargo, es una influencia significativa. Si existen otros factores que reducen la influencia o una influencia significativa se obtiene en una propiedad de menos del 20%, el método de la participación puede ser apropiado (FASB interpretación 35 (aleta 35) destaca las circunstancias donde el inversionista es incapaz de ejercer importante influencian).

Para tener en cuenta este tipo de inversiones, la empresa compra utiliza el método de la participación. Bajo el método de participación, el comprador registra su inversión al costo original. Este balance aumenta con el ingreso y disminuye para los dividendos de la filial que se acumulan al comprador.

Tratamiento de la Diferenciales de compra:: En el momento de la compra, compra diferenciales surgen de la diferencia entre el costo de la inversión y el valor en libros de los activos subyacentes.

Diferenciales de compra tienen dos componentes:

  • La diferencia entre el market value justo de los activos subyacentes y su valor libro.
  • Fondo de comercio:: la diferencia entre el costo de la inversión y el valor justo de mercado de los activos subyacentes.

Diferenciales de compra deben ser amortizados durante su vida útil; sin embargo, nueva guía de contabilidad establece que buena voluntad no es amortizado o hasta que es permanentemente deteriorada o se vende el activo subyacente.

Más de 50% de la propiedad — filial

Cuando la cantidad de material adquirido más del 50% de las acciones ordinarias, la compra de la empresa tiene control sobre la empresa adquirida. Control en este contexto se define como la capacidad de orientar las políticas y gestión. En este tipo de relación de la empresa controladora es el padre y la compañía controlada es la filial. La casa matriz debe emitir Estados financieros consolidados al final del año para reflejar esta relación.

Estados financieros consolidados Mostrar la matriz y la filial como una sola entidad. Durante el año, la empresa matriz puede utilizar la equidad o el método del costo para tener en cuenta para su inversión en la subsidiaria. Cada compañía mantiene libros separados. Sin embargo, al final del año, un documento de trabajo de consolidación está preparado para combinar los saldos separados y para eliminar[2][3] las transacciones intercompañías, equidad de accionistas de la filial y cuenta de inversión de los padres. El resultado es un conjunto de Estados financieros que reflejen los resultados financieros de la entidad consolidada. Hay tres formas de combinación: 1. integración horizontal: es la combinación de las empresas en las mismas líneas de negocio y mercados. 2. vertical integración: es la combinación de empresas con operaciones en etapas diferentes pero sucesivas de producción o distribución o ambos. 3. conglomerado: es la combinación de empresas con diversos productos sin relación, funciones de servicios o de ambos.

Véase también

  • Acuerdos entre los ferrocarriles
  • Empresa asociada
  • Valoración de empresas
  • Estados financieros consolidados
  • Valor de la empresa
  • Fondo de Comercio (contabilidad)
  • Interés minoritario
  • Fusiones y adquisiciones
  • Conglomerado
  • Descuento del conglomerado
  • Consolidación fiscal

Lectura adicional

  • Devereux, M. & Loretz, S. (2010). Evaluación de propiedades de la neutralidad de las reformas del impuesto de sociedades, Documentos de trabajo 1007, centro de la Universidad de Oxford para la fiscalidad de las empresas.

Referencias

  1. ^ Clarkson, Kenneth; Miller, Roger; Cruz, Frank (2010-11-29). Derecho de los negocios: Texto y casos: entorno Legal, ética, Global y corporativo. Cengage Learning. ISBN0538470828. 13 de agosto, 2014.
  2. ^ "Consolidados (Interco eliminaciones)". FindMyBestCPA.com. 2011-04-15.
  3. ^ https://highered.McGraw-Hill.com/sites/0072922559/student_view0/chapter6/chapter_highlights.html

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