Depreciación acelerada

Depreciación acelerada se refiere a cualquiera de varios métodos por el cual una empresa, para 'contabilidad' o impuesto propósitos, se deprecia un activo fijo de tal manera que la cantidad de depreciación cada año es mayor durante los primeros años de un activo de vida. Para propósitos de contabilidad financiera, libertad de amortización se espera que sea mucho más productivo durante sus primeros años, por lo que amortización gastos más exactamente representará la cantidad de utilidad de un activo se utiliza cada año. Para propósitos de impuestos, depreciación acelerada proporciona una manera de aplazar impuestos sobre la renta corporativos mediante la reducción de base imponible en los años actuales, a cambio de aumentar ingreso gravable en futuro años. Se trata de un incentivo fiscal valioso que alienta a empresas para la compra de nuevos activos.

Para presentación de informes financieros propósitos, los dos métodos más populares de la depreciación acelerada son la doble saldo decreciente método y la dígitos de los suma-de-los-años método. Para efectos tributarios, los métodos de depreciación acelerada permitidos dependen de la ley del impuesto que el contribuyente es el sujeto. En los Estados Unidos, los dos métodos actualmente admisibles depreciación para efectos fiscales son ambos métodos de depreciación acelerada (ACRS y MACRS).

Fondo

Empresas en muchos países pagan impuestos en beneficios: ingresos menos gastos. Hay varios tipos de gastos, incluyendo los salarios pagados a los trabajadores, costos de insumos, y amortización y depreciación. Utilidades para efectos tributarios, en la mayoría de los países difieran de beneficios de contabilidad o ganancias.

Bajo ambos contabilidad financiera y contabilidad de impuesto, las empresas no pueden reclamar el costo total de un activos de capital (cualquier activo que se puede utilizar durante muchos años) como un gasto inmediatamente. Estos deben ser amortizar el costo del activo durante un período, generalmente una aproximación de la vida útil del activo. La base de depreciación es el costo incurrido por la empresa en la adquisición de los activos. La vida útil del activo se determina mirando la sección 168(e)(3) del código tributario de Estados Unidos y se conoce como la vida de la clase de la propiedad. Un ejemplo sería que una vía férrea tiene una vida útil de 7 años. Este no es el final del análisis sin embargo, porque entonces se hace necesario mirar el período aplicable de la recuperación de la propiedad. El período de recuperación aplicable determina el número de años que la propiedad debe ser depreciada. Sección 168(e)(1) proporciona una tabla para determinar el período de recuperación aplicables. Siguiendo nuestra férrea de 7 años, la tabla indica que bienes con una vida útil de más de 4 años pero menos de 10 años se considerarán propiedad de 5 años. Por último, es importante determinar el Convenio aplicable para depreciación. Sección 168(d)(4) del código tributario de Estados Unidos da tres diferentes tipos: Convención de medio año, la Convención de mediados de mes y la Convención midquarter. Los convenios determinan cuánto de la deducción de amortización, el contribuyente puede tomar el primer año. Esto evita que a los contribuyentes reclamar deducción de un año completo cuando el activo sólo ha estado en servicio por parte del año.

Factores adicionales

Debido al valor temporal del dinero, existe un beneficio fiscal importante para la empresa para el uso de métodos de depreciación acelerada. Por liberación de flujo de efectivo y reducir el costo efectivo de los activos, alienta a empresas para comprar más equipo, todo lo demás en igualdad de condiciones. Depreciación acelerada, más actúa como una forma de apalancamiento de deuda-libre, esencialmente préstamos de dinero, libres de impuestos y libre de riesgo, desde el gobierno (en términos de deducciones iniciales). No existe evidencia, sin embargo, esa depreciación acelerada conduce a mayores ingresos totales de impuesto para el gobierno.

Los gobiernos generalmente proporcionan oportunidades para diferir impuestos donde hay razones políticas específicas para fomentar una industria. Por ejemplo, la depreciación acelerada se utiliza en algunos países para fomentar la inversión en energías renovables. Además, los gobiernos han aumentado los métodos de depreciación acelerada en tiempos de estrés económico (en particular, el gobierno de Estados Unidos aprobó leyes después del 9-11 para acelerar aún más la depreciación de bienes de capital).

Ejemplo

Como un ejemplo simple, una empresa compra un generador de cuesta $1.000 que está prevista para durar 10 años. Bajo la forma más simple de depreciación, la empresa puede asignar $100 del coste del generador a los gastos de cada año, hasta que el gasto de capital de $1000 se ha "utilizado para arriba". Bajo depreciación acelerada, la empresa puede permitir asignar $200 del costo del generador durante cinco años.

Si la empresa tiene $200 en ganancias al año (antes de considerar el costo del generador o cualquier efecto de deuda u otros factores), y la tasa de impuesto es 20%:

a) amortización normal: la compañía reclama $100 depreciación cada año y tiene una utilidad fiscal de $100; debe pagar impuesto de 20 dólares en el aumento de $100. Más de diez años, se paga $200 en impuestos.

b) depreciación acelerada: la compañía reclama $200 de depreciación para los primeros cinco años y nada para los últimos cinco años. Durante los primeros cinco años, no tiene ningún beneficio gravable y no paga ningún impuesto de ganancias. Durante los últimos cinco años, la empresa tiene una ganancia de $200 y paga $40 por año en impuestos, para un total de $200.

Para comparar estos dos casos (simplificados), la empresa paga $200 en impuestos en ambos casos. En el segundo caso, ha aplazado impuestos a un período muy posterior. El aplazamiento de los impuestos a un período posterior es favorable según la valor tiempo del dinero principio.

(En este ejemplo se ha simplificado para una demostración básica de forma acelerada depreciación obras. No factor en una vida de la clase exacta, cuenta Convenio o período de recuperación.)

Véase también

• Depreciación
• MACRS
• Diminished_value
• Depreciación acelerada (industria automotriz)

Referencias

Sección 168(e)(3) código de impuestos de Estados Unidos
Sección 168(e)(1) código de impuestos de Estados Unidos
Sección 168(d)(4) código de impuestos de Estados Unidos

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