Revaluación de activos fijos

En Finanzas, un revalorización de la activos fijos es una técnica que puede ser necesario para describir con precisión el verdadero valor de la bienes de capital es propietaria de un negocio. Esto debe ser distinguido de planeado depreciación, donde el descenso registrado en el valor de un activo está ligado a su edad.

Activos fijos se llevan a cabo por una empresa con el fin de producción de bienes o prestación de servicios, en contraposición a detenidos por reventa en el curso normal del negocio. Por ejemplo, máquinas, edificios, patentes de o licencias puede ser inmovilizado de un negocio.

El propósito de una nueva evaluación es llevar en los libros de la valor justo de mercado de activos fijos. Esto puede ser útil para decidir si invertir en otro negocio. Si una empresa quiere vender uno de sus activos, es revalorizado en la preparación de las negociaciones de ventas.

Razones de la revaluación

Es común ver empresas de revalorizar sus activos fijos. Es importante hacer la distinción entre una revaluación 'privada' a una revaluación 'pública' que se lleva a cabo en los Estados financieros. Los efectos son variados:

• Para mostrar la verdadera tasa de retorno sobre capital empleado.
• Para conservar los fondos suficientes en el negocio para el reemplazo de activos fijos al final de su vida útil. Provisión para depreciación basado en costo histórico demostrará inflado beneficios y al pago de exceso dividendos.
• Para mostrar el valor justo de mercado de los activos que han apreciado considerablemente desde su compra tales como tierra y edificios.
• Negociar el precio justo de los activos de la empresa antes de fusión con o adquisición por otra empresa.
• Para permitir una adecuada reconstrucción interna y reconstrucción externa.
• Para emitir acciones a la existente accionistas (cuestión de los derechos o continuación oferta).
• Para obtener el valor justo de mercado de activos, en caso de venta y arrendamiento transacciones.
• Cuando la empresa tiene intención de adoptar un préstamo De bancos/instituciones financieras por hipotecar sus activos fijos. Apropiada revalorización de activos permitiría a la empresa obtener una mayor cantidad de préstamo.
• Venta de un activo individual o un grupo de activos.
• En la revalorización de las firmas financieras las reservas se requieren por razones reglamentarias. Están incluidos en el cálculo de los fondos de una empresa para dar una visión más justa de los recursos. Sólo una porción del total de los fondos de la empresa (generalmente cerca de 20%) puede ser prestado o en manos de cualquiera contraparte en cualquier momento ()restricciones de grandes riesgos).
• Para disminuir la ratio de apalancamiento (el cociente entre deuda y capital).

Métodos de revalorización de activos fijos

Los métodos comunes usados en revalorizar los activos son:

Indización

Bajo este método, los índices se aplican al valor de costo de los activos para llegar al costo de los activos. Los índices por los departamentos de la oficina de estadística o estudios económicos deben utilizarse para la revalorización de activos.

Precio actual del mercado (CMP)

• Valores de la tierra se pueden calcular utilizando los precios recientes para parcelas similares vendidos en el área. Sin embargo, ciertos ajustes tendrá que hacer para el plus y menos puntos de la tierra poseída por la empresa. Esto se puede hacer con la asistencia de corredores y agencias que se ocupan en tierra, o por una licencia Tasador.
• Valores de edificios pueden ser estimados por un agente de bienes raíces (vendedor de bienes raíces) o Chartered Surveyor (en el UK) de una manera similar a la tierra.
• Planta y maquinaria: el CMP puede obtenerse de los proveedores de los bienes afectados. Esto no puede ser posible si no hay marcas en el mercado debido al cierre de empresas de fabricación les. Del mismo modo, un CMP directo puede no estar disponible para un modelo que ha sido interrumpido o cambiado por el fabricante. Comparación de activos para los tipos más similares disponibles para la venta, nuevo o usado, puede proporcionar una estimación de valor.
  CMP de un activo existente = CMP de nuevo activo comparable x vida útil restante del activo / Original vida útil del activo.

Método de evaluación

Bajo este método, se llaman expertos técnicos en para llevar a cabo un examen detallado de los activos con miras a determinar su valor de mercado. Correcta valoración es necesario cuando la empresa está llevando a cabo un póliza de seguro para la protección de sus activos fijos. Se asegura de que los activos fijos son debajo-asegurados ni exceso asegurado. Los factores que se consideran para determinar el valor de un activo, son los siguientes:

• Fecha de compra.
• Extensión de uso es decir solo cambio doble cambio, cambio triple.
• Tipo de activo. ¿Si el activo es un propósito general o propósito especial?
• Reparación y mantenimiento de la empresa.
• Disponibilidad de repuestos en el futuro, principalmente en el caso de máquinas importadas.
• Demanda futura del producto fabricado por un activo.
• Si el activo es parte de un activo fijo más grande, la vida de este último es crucial.

Revaluación selectiva

Revaluación selectiva puede definirse como la revaluación de activos específicos dentro de una clase o todos los activos dentro de una ubicación específica.

Una empresa de fabricación puede tener sus instalaciones repartidas en diferentes lugares. Supongamos que decide llevar a cabo una revaluación de su planta y maquinaria. Revaluación selectiva significa revalorizar los activos específicos (por ejemplo, caldera, calentador, sistema de aire acondicionado central) en todas las localidades, o revalorizando todos los elementos de planta y maquinaria en una localización particular solamente. Esta nueva valoración conducirá a cantidades representativas en el Registro de activos fijos (AHORA). En caso de revaluación de activos específicos de una clase, mientras que algunos activos se mostrarán a un importe revalorizado otros se mostrará en el costo histórico. Lo mismo sucederá en caso de revaluación de los activos de planta y maquinaria en una localización particular solamente.

No es constante valor a depreciar activos fijos utilizando distintas bases. Por lo tanto, revaluación selectiva generalmente no se considera mejor práctica.

Consideraciones preliminares

Revalorización requiere típicamente enlace entre la empresa Departamento de producción, departamento técnico y Departamento de cuentas, tasadores externos. A la Comisión, el proyecto debe establecer a sus conclusiones a las siguientes preguntas:

• ¿Por qué es necesaria la revaluación?
• ¿Qué es el método más adecuado, teniendo en cuenta el tipo de activos fijos, los requisitos legales, la disponibilidad de la información requerida? ¿Deben los valores llegaron a por uno método se cotejó con los valores derivados de otro método?
• ¿Qué activos deben revalorizarse?
• ¿Cuál es el período dentro del cual debe completarse la revaluación?
• ¿Qué pautas deben establecerse para la revaluación?
• ¿Qué modificaciones se requerirá en el extremo para mostrar figuras revalorizados en lugar de figuras históricas? Del mismo modo, depreciación se calcula dos veces. Uno teniendo en cuenta el costo histórico y el otro según figuras revalorizados.

Nueva evaluación ascendente

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El FASB en los Estados Unidos no permite revaluación ascendente de activos fijos para reflejar valores de mercado justos aunque es obligatorio tener en cuenta costos de deterioro en activos fijos (baja revalorización de activos fijos) según FASB declaración n ° 144, contabilidad para el deterioro o eliminación de bienes duradero.

En otros países, revalorización ascendente se realiza principalmente por activos fijos tales como tierra y los inmuebles cuyo valor sigue aumentando año a año. Parece que el concepto de revalorización ascendente de activos fijos tales como inmobiliaria no se ha acogido ampliamente por la mayoría de las empresas en Estados Unidos por temor a pagar mayores impuestos de propiedad y ganancias de capital. Además, la disposición contra la reexpresión ascendente asegura valoración conservadora.

El Reino Unido, Australia, y India permite revaluación ascendente en los valores de activos fijos para llevar en consonancia con los valores razonables de mercado. Sin embargo, la ley requiere la divulgación de la base de la revaluación, importe de revalorización hecha a cada clase de activos (por un período especificado después del ejercicio en que se realiza la revalorización) y otra información. Asimismo, la ley prohíbe pago de dividendo de cualquier reserva creada como resultado de la revaluación ascendente de activos fijos. La ley en Australia ha sido modificada recientemente para permitir el pago de dividendos del aumento de valor de activos no corrientes en ciertos casos donde una empresa se encuentra con otras pruebas de liquidez (ver sección 254T de la Las corporaciones actúan 2001 (Cth)).

Puntos importantes

• El aumento de valor de los activos fijos debido a la revaluación del activo fijo se le atribuye a ' revalorización Reserva' y no está disponible para distribución como dividendos. Reserva de revaluación es tratada como una reserva de Capital.
• El aumento en la depreciación derivada de revaluación de activos fijos se debita a reserva de reevaluación y la depreciación normal a cuenta de ganancias y pérdidas.
• Selección de los más adecuados método de revalorización es muy importante. El método más utilizado es el método de evaluación. También se utilizan métodos tales como indexación y referencia a precios de mercado actual. Sin embargo, cuando se utilizan estos métodos se cotejó con los valores llegaron a mediante el uso de la method.revaluation valoración de préstamos y bonos es también necesario;

• Cuando se vende cualquier activo que ha sido revaluado previamente, la revalorización en el valor se debita a la reserva de revaluación.
• Cuando los activos que se revaloricen, cada Balance de situación deberá mostrar durante un período determinado de años, la cantidad de aumento / disminución hecha con respecto a cada clase de activos. Asimismo, se indicará el valor de incremento / disminución en lugar de costo original.
• En el caso de terrenos y edificios, revalorización es deseable como su valor generalmente aumenta con el tiempo y se lleva a cabo cada 3 a 5 años. En el caso de maquinaria y planta, revaluación se realiza sólo si hay un caso fuerte para él. En el caso de activos depreciables como vehículos, muebles y accesorios o equipos de oficina, revaluación no se lleva a cabo.
• Revaluación no debe resultar en el valor neto en libros del activo exceda a su valor recuperable.

Nueva evaluación hacia abajo

Revaluación no significa sólo una revisión al alza en el valor contable del activo. También puede significar una revisión a la baja (también llamada deterioro) en el valor contable de los activos. Sin embargo, cualquier revisión a la baja en el valor contable de los activos se amortizan inmediatamente a la cuenta de pérdidas y ganancias. Bajo NIIF, un activo se considera deteriorado (y así se escribe) si su importe en libros es superior a su importe recuperable. El importe recuperable es el mayor valor del activo en uso (valor actual de los valores futuros) o valor neto de realización.

Sucesivas revalorizaciones

En ascendente revaluación de un activo fijo que ha sido previamente sometido a nueva evaluación hacia abajo, se acredita un importe de la revalorización hacia arriba igual a la cantidad previamente cargan a resultados a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Ejemplo:

Maquinaria de 'A' se compra en 04/01/1999 para $100.000. Se deprecia usando el método de línea recta a la tasa del 10% p.a.

Detalles	Primera revalorización	Segunda reevaluación
Carácter de la revalorización	hacia abajo	hacia arriba
Fecha de revalorización	04/01/2001	04/01/2004
Costo bruto	100.000	93.750
Menos: depreciación	20.000	46.875
Valor neto en libros	80.000	46.875
Nuevo - método de evaluación	75.000	55.000
Aumento / (disminución) en el valor neto en libros	(5.000)	8.125
Débito a beneficio y pérdida aire acond.	5.000	0
Crédito para beneficio y pérdida aire acond.	0	5.000
Crédito a la reserva de revalorización	0	3.125

Véase también

• Revalorización del capital
• Depreciación
• Requisitos de las NIIF
• Revalorización

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