Agotamiento (contabilidad)
Agotamiento de la es un contabilidad concepto que se utiliza más a menudo en Minería, madera, petróleo, o de otras industrias similares. La deducción de agotamiento permite que un dueño o un operador para tener en cuenta la reducción de las reservas de un producto. Agotamiento es similar a depreciación en eso, es un sistema de recuperación de costos de contabilidad y reportes de impuestos. Para efectos fiscales, hay dos tipos de agotamiento; costo de agotamiento y disminución de porcentaje.
De propiedad mineral, generalmente se debe utilizar el método que le da la mayor deducción. Para la madera en pie, debe usar costo de agotamiento.[1]
Según el IRS Newswire,[2] sobre 50 por ciento de las empresas de extracción de petróleo y gas utiliza costo de agotamiento para calcular su deducción del agotamiento. Propiedad mineral incluye pozos de petróleo y gas, minas y otros depósitos naturales (incluidos los depósitos geotérmicos). Para ello, el término "propiedad" significa cada empresas de interés separado en cada uno depósito de minerales en cada parcela de tierra o las vías separadas. Empresas pueden tratar a dos o más intereses separados como una propiedad o propiedades independientes.
Contenido
- 1 Tipos de agotamiento
- 2 Véase también
- 3 Referencias
- 4 Lectura adicional
Tipos de agotamiento
Agotamiento, para Estados Unidos impuestos, (y los propósitos de contabilidad) es un método de registrar el gasto gradual o el uso de recursos naturales con el tiempo. Agotamiento es el usar para arriba de los recursos naturales por Minería, explotación de canteras, de perforación, o de la tala.
- Porcentaje de agotamiento Para calcular el agotamiento del porcentaje, multiplicas un cierto porcentaje, especificado para cada mineral, por sus ingresos brutos del establecimiento durante el año fiscal. Las tarifas para ser usadas y otras condiciones y requisitos para pozos de petróleo y gas se discuten más adelante en Productores independientes y dueños de derechos de autor y bajo Pozos de Gas natural. Tarifas y otras reglas para el agotamiento del porcentaje de otros minerales específicos se encuentran más adelante en Minas y yacimientos geotermales ubicados.[1]
- Costo de agotamiento Agotamiento del coste es un método de contabilidad por el cual los costos de los recursos naturales se destinan a agotamiento durante el período de la vida del activo. Agotamiento del coste es computado (1) estimando la cantidad total de mineral u otros recursos adquirieron y (2) la asignación de una cantidad proporcional del costo total del recurso a la cantidad extraída en el período. Por ejemplo, Big Texas Oil, Co. descubre una gran reserva de petróleo. La empresa ha estimado que el pozo de petróleo producirá 200.000 barriles de petróleo. La compañía invierte $100.000 para extraer el aceite, y extraen 10.000 barriles el primer año. Por lo tanto, la deducción de agotamiento es $5.000 ($100.000 X 10.000/200.000).
- Costo de agotamiento para propósitos de impuestos federales (USA) es el siguiente:
Costo de agotamiento - deducción de base en la propiedad Mineral en relación con la producción y venta de minerales
Agotamiento del costo fiscal puede ser completamente diferente de agotamiento del coste a efectos contables.
Fórmula:
Costo de agotamiento = S/(R+S) AB o AB/(R+S) × S = costo de agotamiento
S = unidades vendidas en el año actual
R = reservas en mano al final del año en curso
AB = base ajustada de la propiedad al final del año en curso
CD = costo de agotamiento
Costo de agotamiento = S / R + S × AB o AB / I + R × S = costo de agotamiento
Notas para sobre el agotamiento del costo de impuestos:
a. base ajustada de es base al final del año ajustado por agotamiento de años anteriores ya sea costo o porcentaje. Automáticamente esto permite ajustes a la base durante el año contributivo.
b. mediante el uso de las unidades restantes al final del año, ajuste automáticamente permite estimaciones revisadas de las reservas.
c. agotamiento se basa en las ventas y no de producción. Se consideran unidades vendidas en el año que los ingresos son gravables en método de contabilidad del contribuyente.
d. reservas generalmente incluyen las reservas probadas desarrolladas y "probable" o "prospectiva" reservas donde existe evidencia razonable para creer que tales cantidades existieron en aquel momento.
Ejemplo de disminución de costos:
Productor X ha capitalizado costes de propiedad A $ 40.000, originalmente compuesto por la prima de contrato de arrendamiento, capitalizó los costos de exploración y algunos capitalizan los costos de transporte. El contrato de arrendamiento ha estado produciendo desde hace varios años y durante este tiempo, X ha cobrado $10.000 de agotamiento permitido. En 2009, x parte de la producción vendida fue de 40.000 barriles e informe del ingeniero indicó que 160.000 barriles podría recuperarse después de 31 de diciembre de 2009.
El cálculo del agotamiento del coste por este arrendamiento es la siguiente:
Otra vez la fórmula de costo de agotamiento = S/(R+S) AB o AB/(R+S) × S
CD = 40.000 / (40.000 + 160.000) × (− $40.000 $10.000)
= 40.000/200.000 × $30.000 = $6.000
Véase también
- Depreciación
- Horario de depreciación
Referencias
- ^ a b Publicación 535 (2007), gastos de negocio
- ^ IRS cuestiones orientación sobre las reservas recuperables
Lectura adicional
- Shulman, Peter A., "la realización de una exención de impuestos: el petróleo agotamiento prestación imposición científica y política de recursos naturales en el siglo XX," Diario de la historia política (2011), 23 #3 pp 281-322.