Investigación y experimentación crédito

El Investigación y experimentación crédito o R & D Tax Credit es una empresa general crédito fiscal bajo el código de rentas internas en apartado 41 empresas que incurren en los costos de investigación y desarrollo (i+d) en el Estados Unidos. El R & D crédito fue introducido originalmente en la Ley de impuestos de recuperación económica de 1981 patrocinado por Representante de Estados Unidos Jack Kemp y Senador de Estados Unidos William Roth. Desde la fecha de vencimiento original del crédito de 31 de diciembre de 1985, el crédito ha caducado ocho veces y se ha ampliado a quince veces. La última prórroga expiró el 31 de diciembre de 2014. En 2015, Congreso hizo permanente el crédito tributario por investigación y desarrollo en una medida del gobierno gasto proyecto de ley.

Definiciones, historia y calificado de la investigación

Con la preocupación generalizada que el desempeño económico de Estados Unidos había caído muy por debajo de su potencial, el Congreso aprobó 'El impuesto de ley de recuperación económica' (ERTA) de 1981. El ERTA pretende actuar como un estímulo económico que sería fomentar la inversión en los Estados Unidos. Congreso considera que disminuye el gasto de investigación había afectado crecimiento económico del país, la productividad y competitividad dentro del mercado global (definido por la caída de la automotriz estadounidense). Dentro el ERTA incluyó una disposición que llama el 'crédito para aumentar las actividades de investigación' (el crédito). El crédito fue a la medida para revertir la caída en la investigación de los Estados Unidos gasto proporcionando un incentivo que se basa en el beneficio aumenta en (en comparación con el total) año año gastos de investigación.

Originalmente incorporado dentro de casa Informe Nº 97-201 (H.R. 4242) y luego más tarde codificada por el Ley de reforma tributaria de 1986, 'Investigación calificada' constituye generalmente el sector privado o esfuerzo de desarrollo comercial impulsado concebidas para generar innovación dentro de un campo científico o tecnológico. Sin embargo, dificultades administrativas junto con interpretaciones divergentes por el IRS y los contribuyentes han conducido a una serie de revisiones a la sección de código y relacionadas con las normas de tesorería.

En la práctica, «Investigación calificado» se reduce a menudo a una prueba de"parte 4" para proporcionar un marco de referencia. Sin embargo, esto puede ser engañoso debido a la cantidad de requisitos o elementos dentro de cada "prueba" y la amplia normativa que fueron proporcionada para completar algunas partes del artículo 41 con ejemplos. Este Convenio desmiente la necesidad de evaluaciones intensivo hecho y documentación de los esfuerzos de investigación del contribuyente durante un período de tiempo en el nivel de componentes de negocio (véase abajo). Esta evaluación puede ser complica aún más por un gran cuerpo de jurisprudencia y de la necesidad de conciliar las actividades de investigación con los gastos admisibles.

No no coincidentemente, mientras que el crédito celebra su 30 aniversario de existencia en 2011, se han emitido resoluciones significativas en los últimos años (con más en proceso) como tecnología y métodos de cambio que es un subproducto de lo que el crédito, irónicamente, fue diseñado para promover. Tal vez a la luz de esto y teniendo en cuenta el cambio hacia impuestos de cumplimiento basado en informes en la última década, los contribuyentes han confiado cada vez más a profesionales de impuestos de nicho para evaluar actividades y proyectos de investigación en su nombre.

Prueba de cuatro partes

Generalmente, calificado de la investigación es una actividad o un proyecto llevado a cabo por un contribuyente (directamente o a través de financiación directa de un tercero en nombre de los contribuyentes) que comprende cada uno de los cuatro elementos distintos:

Propósito permitido: El propósito de la actividad o proyecto debe crear una nueva (o mejorar la existente) funcionalidad, rendimiento, fiabilidad o calidad de un componente de negocio. Un componente de negocio se define como cualquier producto, proceso, técnica, invención, fórmula o computadora software (véase exclusión para uso interno de software más abajo) que el contribuyente tiene la intención de mantener para la venta, arrendamiento, licencia o uso real en el comercio o negocio del contribuyente.

Eliminación de incertidumbre - el contribuyente debe tener la intención descubrir información que eliminaría la incertidumbre sobre el desarrollo o mejora de los componentes de negocio. Existe incertidumbre si la información disponible para el contribuyente no establece la capacidad de desarrollo o mejora, método de desarrollo o mejora, o la adecuación del diseño del componente de negocio.

Proceso de experimentación: el contribuyente debe someterse a un proceso sistemático diseñado para evaluar una o más alternativas para lograr un resultado donde la capacidad o el método de lograr ese resultado, o el diseño adecuado de ese resultado es incierto a partir de las actividades de investigación del contribuyente. Reglamento de tesorería esto define como convencional ampliamente como aplicación del método científico a algo informal como un proceso de ensayo y error sistemático.

Tecnológico en la naturaleza: el proceso de experimentación utilizado para descubrir información fundamentalmente debe basarse en principios de las ciencias físicas o biológicas, la ingeniería o la informática. Un contribuyente puede emplear las tecnologías existentes y podrá basarse en los principios de las ciencias físicas o biológicas, ingeniería o Ciencias de la computación para satisfacer este requisito.

Exclusiones

Sin perjuicio de la aplicación general y evaluación de los requisitos mencionados, los siguientes no constituyen investigación calificado.

• Investigación llevada a cabo después del inicio de la producción de la componente de negocios;
• Adaptación de componentes de negocio existentes;
• Duplicación de componentes de negocio existentes;
• Invertir la ingeniería;
• Encuestas, estudios, actividad relacionada con la función/técnica de gestión, investigación de mercados, recogida de datos rutinaria o rutina pruebas/control de calidad;
• Software desarrollado para uso interno;
• Extranjeras de investigación llevado a cabo fuera de los Estados Unidos, el estado libre asociado de Puerto Rico o cualquier posesión de los Estados Unidos;
• Investigaciones relacionadas con las ciencias sociales, artes o Humanidades;
• Investigación en la medida financiada por cualquier donación, contrato, o por otra persona (o entidad gubernamental).

Investigación y experimentación cálculo de crédito de impuestos

La investigación y experimentación crédito depende de la cuantificación de los gastos elegibles durante uno de los tres períodos de base posible. Los tres métodos de cálculo de período base se denominan el cálculo tradicional de crédito, cálculo de crédito puesta en marcha y alternativa simplificada crédito.

Gastos elegibles

Los gastos elegibles o los gastos de investigación calificados incluyen cuatro tipos de gastos. La cuantificación de cada una de estas varía en base a metodologías de contabilidad de cada empresa.

Salarios

41(b)(2) (D) los salarios para las actividades de investigación y desarrollo internos generalmente constituyen la mayoría de los gastos elegibles para el crédito. El gasto de la investigación sólo es elegible si el salario se paga al empleado para el desempeño de un servicio calificado. Consisten en servicios calificados:

• participar en la investigación cualificada
• supervisando directamente investigación calificado
• apoyo a la investigación cualificada

"Participar en la investigación cualificada" significa la conducta directa de investigación y desarrollo. «investigación calificada directamente supervisor» es la supervisión de primera línea de investigación calificado. No se incluyen los administradores de alto nivel a quien el informe de los supervisores de primera línea. "Apoyo a la investigación calificada" incluye tiempo un empleado ayudando a la realización directa de investigación y desarrollo. Esto incluye datos, prototipo de construcción y realización de ensayos de prueba.

Las empresas deberán entregar documentación contemporánea que une el tiempo de un empleado directamente a un proyecto o actividad. Esta documentación toma la forma de los dos métodos; Enfoque de proyecto y departamentos. El enfoque del proyecto se basa en documentación para vincular directamente horas de un empleado a un proyecto de i+d cualificado específico de seguimiento en tiempo de los contribuyentes. El enfoque departamental se basa en el testimonio oral, documentación de ingeniería contemporánea, descripciones, antecedentes educativos y otra información para desarrollar una estimación del tiempo.

Suministros

§41(b)(2)(C) IRC define la fuente del término para significar cualquier propiedad tangible que no sea de tierras o mejoras de tierras y bienes sujetos a depreciación. Gastos de suministro deben estar directamente ligada a las actividades de investigación calificado mediante el sistema de contabilidad del contribuyente. Esto puede incluir uso general libros o informes de Resumen de trabajo. Suministros calificados incluyen prototipos y pruebas materiales. El contribuyente no puede incluir gastos de viaje, envío o regalías como fuente de gastos.

Contrato de investigación

§41(b)(2)(B) I.R.C. y la regulación de tesoro §1.41-2(e) requiere una tercera parte para realizar un servicio de investigación calificados en nombre de los contribuyentes; y requiere el contribuyente efectuar el pago al tercero independientemente del éxito. "En nombre de" es refinado por el I.R.C. §1.41-2(e)(3), que requiere el contribuyente tener derechos en los resultados de investigación. Los pagos de investigación del contrato están incluidos en el 65% de los gastos reales.

Pagos de investigación básica

§41(e)(2) I.R.C. califica pagos investigación básica a las instituciones y organizaciones sin fines de lucro calificadas. Investigación básica se refiere a la investigación fundamental que se centra en la evaluación de las teorías e hipótesis independientemente de una aplicación. Pagos de investigación básica se incluyen en el 75% de los gastos reales.

Cálculo de crédito

El R & D crédito permite tres métodos de cálculo basados en la fecha del contribuyente de incorporación, iniciación de investigación calificado y capacidad para recoger documentación contemporánea. El tradicional cálculo de crédito y cálculo de crédito puesta en marcha ofrecen un crédito de 20% de los gastos de investigación cualificada de los contribuyentes que superen un importe base calculado. La cantidad base de crédito simplificado alternativo es igual 14% de los gastos de investigación cualificada de los contribuyentes que superen un importe base calculado. Independientemente del método de cálculo el importe base no puede ser inferior al 50% de los gastos del año actual calificado del contribuyente. Las secciones siguientes describen los métodos de tres cálculo; Crédito tradicional cálculo, cálculo de crédito puesta en marcha y crédito simplificado alternativo.

Cálculo de crédito tradicional

I.R.C. §41(c)(3)(A) establece un cálculo de porcentaje de la base fija para las empresas que se incorporaron antes del 01 de enero de 1984 y tenían 3 o más años de fiscal con investigación calificados los gastos e ingresos entre 01 de enero de 1984 y 31 de diciembre de 1988. El porcentaje de base fija se calcula dividiendo los gastos de investigación calificado agregado de los contribuyentes por los ingresos brutos agregados años gravables a partir después de 31 de diciembre de 1983 y antes del 01 de enero de 1989.

Para efectos del cálculo, el porcentaje de base fija resultante se multiplica por el promedio de los ingresos brutos del contribuyente 4 años antes del año de cálculo. Sólo debe cambiar el porcentaje de base fija a efectos de cumplir la regla de consistencia o ajuste de una adquisición o disposición.

Cálculo de crédito puesta en marcha

§41(c)(3)(B) IRC establece un cálculo de porcentaje de la base fija para las empresas que incorporaron después 31 de diciembre de 1983, o tenían menos de 3 años con investigación calificados los gastos e ingresos entre 01 de enero de 1984 y 31 de diciembre de 1988. El porcentaje de base fija se calcula según el código como sigue.

§41(c)(3)(B)(II)(I) 3 por ciento para cada uno de los 1 5 del contribuyente pasivo comenzando años después 31 de diciembre de 1993, para el cual el contribuyente ha calificado gastos de investigación,

§41(c)(3)(B)(II)(II) en el caso de los contribuyentes de 6 tal año contributivo, 1/6 del porcentaje que los gastos de investigación calificado total del contribuyente para el 4 º y 5 º dichos años fiscales el totales ingresos brutos del contribuyente para esos años,

§41(c)(3)(B)(II)(III) en el caso de los contribuyentes de 7 tal año contributivo, 1/3 del porcentaje que los gastos de investigación calificado total del contribuyente para el 5 º y 6 º dichos años fiscales el totales ingresos brutos del contribuyente para esos años,

§41(c)(3)(B)(II)(IV) en el caso de los contribuyentes de 8 tal año contributivo, 1/2 del porcentaje que los gastos de investigación calificado agregado de los contribuyentes para el 5, 6 y 7 dichos años fiscales el totales ingresos brutos del contribuyente para esos años,

§41(c)(3)(B)(II)(V) en el caso de los contribuyentes de 9 tal año contributivo, 2/3 del porcentaje que los gastos de investigación calificado agregado de los contribuyentes para el 5, 6, 7 y 8 dichos años fiscales el totales ingresos brutos del contribuyente para esos años,

§41(c)(3)(B)(II)(VI) en el caso de los contribuyentes de 10 tal año contributivo, 5/6 del porcentaje que los gastos de investigación calificado agregado de los contribuyentes para el 5, 6, 7, 8 y 9 los años gravables el totales ingresos brutos del contribuyente para esos años, y

§41(c)(3)(B)(II)(VII) para los años gravables, el porcentaje que el agregado de gastos de investigación para cualquier 5 años fiscales seleccionados por el contribuyente entre 5 a 10 los años gravables es del totales ingresos brutos del contribuyente para los años seleccionados.

Para efectos del cálculo, el porcentaje de base fija resultante se multiplica por el promedio de los ingresos brutos del contribuyente 4 años antes del año de cálculo. Sólo debe cambiar el porcentaje de base fija a efectos de cumplir la regla de consistencia o ajuste de una adquisición o disposición.

Alternativo crédito simplificado

Para aquellas empresas que adecuadamente no pueden justificar los gastos de investigación calificado para los métodos de cálculo tradicionales o puesta en marcha o generar fijo-base-porcentajes que limitan significativamente el crédito, el §41(c)(5) I.R.C. proporciona un método de cálculo alternativo. Este cálculo proporciona un crédito igual al 14 por ciento de los gastos de investigación en curso calificado que superan el 50% de los gastos de investigación calificado promedio para los 3 años fiscales anteriores. A partir del 01 de enero de 2009, este cálculo suplantó la elección alternativa Incremental investigación crédito.

Puesto que este método de cálculo es una elección, un contribuyente puede no solicitar este método de cálculo retroactivo. Además, I.R.C. §41(c)(5)(C) afirma que esta elección se aplica a todos de demandas futuras de los contribuyentes a no ser revocado con el consentimiento del Secretario.

Reglas especiales

Para complementar aún más los métodos de cálculo y definiciones de investigación cualificada y la experimentación, el R & D crédito proporciona reglas especiales para varias situaciones. Las secciones siguientes describen brevemente algunas de estas normas especiales.

Regla de consistencia

Para calcular con precisión un crédito, el contribuyente está obligado a definir los gastos de investigación calificado el mismo año, por IRC §41(c)(5)(A). Si un contribuyente cambia la definición de gastos calificados debido a los resultados de una auditoría, sentencia caso del Tribunal Fiscal o publicación de un documento del IRS, el contribuyente deben cambiar en consecuencia su definición de años anteriores que afectan los resultados de uno de los métodos de tres cálculo.

Elección de la IRC §280C

§280C(c)(3) I.R.C. permite al contribuyente elegir una cantidad de crédito reducido, eliminando el requisito para deducir los gastos de investigación calificado reclamados por el R & D crédito. Esta elección sólo es posible en la oportuna declaración.

Grupos controlados

Un grupo de corporaciones que mantienen más de 50% de la propiedad común se tratan como un contribuyente para efectos de la R & D crédito. Hermanos y cónyuge reglas factor especial en determinar la propiedad.

Transferibles y de llevar

Los créditos generados por la I.R.C. §41 pueden ser llevados adelante 20 años y pueden llevar a nuevo 1 año.

Legislación

La intención legislativa de la R & D crédito es aumentar R & D gasto en los Estados Unidos. Actualmente se proponen cuentas independientes en la cámara de representantes y el Senado. El proyecto de ley de la cámara de representantes, copatrocinado por representantes de Estados Unidos Kendrick Meek y Kevin Brady, H.R. 422 propone hacer permanente el crédito y aumentar el crédito simplificado alternativo del 14% al 20%. Senadores Max Baucus y Orrin Hatch son copatrocinadoras bill S. 1203. Este proyecto de ley propone hacer permanente el crédito, aumentar el crédito simplificado alternativo del 14% al 20%, y terminar los otros métodos de cálculo.

En 112.º Congreso, Representante Rush Holt está patrocinando H.R. 134 para que la R & D crédito permanente.

El Americana de la investigación y competitividad ley de 2014 (H.R. 4438; Congreso 113) fue introducido en la cámara de representantes durante el Congreso de Estados Unidos 113. El proyecto de ley modificaría la Código de rentas internas modificar el método de cálculo y la tasa para el crédito tributario por gastos de investigación calificado que expiró a finales de 2013 y haría que modificada de crédito permanente. El proyecto de ley fue apoyado por organizaciones tales como la Unión Nacional de contribuyentes y Americanos para la reforma fiscal, pero se opusieron a la Administración de Obama ya que no paga los créditos con cualquier desplazamientos.

Efecto económico del crédito

La magnitud de los efectos económicos del R & D de crédito son debatidas por muchos economistas, pero la mayoría de ellos acepta el crédito aumenta R & D gasto en los Estados Unidos. Aunque es difícil medir el efecto real del crédito, un estudio 2005 de Ernst & Young mide la cantidad de dólares a empresas en forma de R & D crédito.

• las 17.700 corporaciones demandó $ 6,6 billones en R & D de deducciones en sus declaraciones de impuestos en 2005. Aproximadamente 11.300 C las corporaciones y las corporaciones de S 6.400 demandó el crédito.
• Las corporaciones que el R & D crédito fiscal en el 2005 dividieron por el tamaño son 29% tenía $ 1 millón en activos o menos, 25% con activos de 1 millón, con activos de 5 millones, el 25% y 21% con activos de $ 25 millones o más.
• 14.953 empresas con menos de $ 50 millones en activos totales demandó más de $ 891 millones en la investigación Federal y créditos fiscales de experimentación.
• 71.2% de estas empresas tenían una Clasificación Industrial estándar de algún tipo de fabricación, el 28,8% restante incluye servicios, información y agricultura.

Casos de corte de impuestos de Estados Unidos

• Norwest v. Comisario, T.C. 110 454 (1998)
• Industrias de Fairchild, Inc. v. Estados Unidos, 71 F.3d 868 (Fed. CIR. 1995), le Rev, 30 Fed. Cl. 839 (1994)
• Lockheed Martin Corp. v. Estados Unidos, 210 F.3d 1366 (Fed. CIR. 2000), le Rev, 42 Fed. Cl. 485 (1998)
• Apple Computer, Inc. v. Comisión, T.C. 98 232 (1992), ACQ. en resultado, 1992-2 C.B. 1
• Fudim v. Comisario, 67 T.C.M. (CCH) 3011 (1994)
• Eustache v. Comisionado. T.C. Memo 2001-66, AFF le, 312 F.3d 1254 (7th CIR. 2002)
• Union Carbide Corporation v. Comisión, 97 T.C.M. (CCH) 1207 (2009)
• Estados Unidos v. McFerrin, F.3d 570 672, 675 (5th CIR. 2009), le Rev, 492 F. Supp. 2d 695 (2007)
• FedEx Corp. v. Estados Unidos, no. 08-2423 (W.D. Tennessee 2009)
• Procter & Gamble Co. v. Estados Unidos, 733 F. Supp. 2d 857 (S.D. Ohio 2010)
• Trinity Industries, Inc. v. Estados Unidos, 691 F. Supp. 2d 688 (2010)
• TG Missouri Corp. v. Comisario, T.C. 133 278 (2009)

Véase también

• Canadiense investigación científica y desarrollo Experimental programa de crédito fiscal

Acoplamientos externos

1. R & D crédito coalición

Otras Páginas

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