Ingresos brutos

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Ingresos brutos en Estados Unidos impuesto ley es ingresos y ganancias de todas las fuentes. Ingreso bruto es el punto de partida para la determinación de Federal y del estado impuesto sobre la renta de individuos, corporaciones, sucesiones y fideicomisos, ya sea residente o no residente.[1]

"Salvo lo dispuesto" por la ley, bruto ingresos medios "todos los ingresos de cualquier fuente" y no se limita al efectivo recibido. Sin embargo, las normas tributarias amplían esto y decir "todos los ingresos de cualquier fuente derivó, a no ser excluido por la ley." La cantidad de ingresos reconocida es generalmente el valor recibido, o que el contribuyente tiene derecho a recibir. Ciertos tipos de ingresos quedan específicamente excluidas del ingreso bruto.

El momento en que ingreso bruto gravable se determina según las reglas de impuesto Federal, que difieren en algunos casos de normas de contabilidad financiera.

Contenido

  • 1 ¿Qué es ingreso
  • 2 Año de inclusión
  • 3 Cantidad de ingresos
  • 4 Exclusiones del ingreso bruto
  • 5 Fuente de ingresos
    • 5.1 Tributación de las personas extranjeras
  • 6 Véase también
  • 7 Referencias
  • 8 Lectura adicional

¿Qué es ingreso

Individuos, corporaciones, miembros de asociaciones, sucesiones, fideicomisos y sus beneficiarios ("contribuyentes") están sujetos a Impuesto sobre la renta en los Estados Unidos. La cantidad que se calcula el impuesto, base imponible, es igual a bruto ingresos menos admisible deducciones de impuestos.

El Código de rentas internas dice "ingreso bruto significa todo ingreso de cualquier fuente derivó," y da ejemplos concretos.[2] Los ejemplos no son todo incluidos. El término "ingreso" no está definido en la ley o los reglamentos. Sin embargo, un muy temprano Corte Suprema de justicia caso indicado, "La renta puede definirse como la ganancia derivada de capital, de mano de obra o de ambos combinados, siempre se entiende que incluyen el beneficio obtenido a través de una venta o conversión de activos de capital".[3] El Tribunal también sostuvo que la cantidad de ingresos brutos sobre disposición de bienes es el producto menos el valor del capital (base de los costos) de la propiedad.[4]

Ingresos brutos no se limita al efectivo recibido. «Incluye ingresos realizado en cualquier forma, si dinero, bienes o servicios.»[5]

Los siguientes son algunas de las cosas que se incluyen en el ingreso:

  • Salarios, honorarios por servicios, consejos e ingresos similares. Está bien establecido que ingresos de servicios personales deben incluirse en los ingresos brutos de la persona que realiza los servicios. Mera cesión de la renta desplaza la responsabilidad por el impuesto.[6]
  • Interés recibido,[7] así como interés imputado en por debajo de mercado y regalo los préstamos.[8]
  • Dividendos, incluyendo distribuciones de ganancias de capital, de las corporaciones.[9]
  • Beneficio bruto de venta de inventario. El precio de venta, neto de descuentos, a menos costo de mercancías vendidas se incluye en los ingresos.[10]
  • Ganancias a disposición de los otros bienes. Ganancia se mide como el exceso de ingresos sobre el contribuyente base ajustada en la propiedad.[11] Como se pueden permitir pérdidas de propiedad deducciones de impuestos.[12]
  • Alquileres y derechos de autor de uso de propiedad tangible o intangible.[13] El importe total del alquiler o regalías está incluido en los ingresos y gastos incurridos para producir esos ingresos pueden ser permitidos como deducciones de impuestos.[14]
  • Pensión alimenticia y los pagos de manutención por separación.[15]
  • Pensiones,[16] anualidades,[17] y los ingresos de seguros de vida o contratos de dotación.[18]
  • Participación distributiva de Asociación ingresos[19] o prorrata cuota de ingresos de un Corporación S.[20]
  • Estatales y locales reembolsos de impuesto sobre la renta, en la medida previamente deducida. Tenga en cuenta que generalmente estos son excluidos de ingreso bruto para fines de impuesto sobre la renta local y estado.
  • Cualquier otro ingreso de cualquier fuente. Incluso los ingresos de delitos está sujeto a impuestos y debe se informó, como si no lo hace es un delito en sí mismo.[21]

Regalos y herencias no se consideran renta para el beneficiario bajo la ley estadounidense.[22] Sin embargo, regalo o impuesto sobre inmuebles puede imponerse a los donantes o del patrimonio del difunto.

Año de inclusión

Un contribuyente debe incluir ingresos como parte de la base imponible en el año reconocido por el contribuyente método de contabilidad. Por lo general, un contribuyente mediante el método de efectivo de contabilidad (contribuyente de base de efectivo) reconoce ingresos cuando se reciben. Un contribuyente mediante el método de acumulación (contribuyente base de devengo) reconoce ingresos cuando se devengan. Se considera ingreso ganado:

  • en las ventas de bienes cuando la propiedad pasa al cliente, y
  • en la prestación de servicios cuando los servicios se llevan a cabo.

Cantidad de ingresos

Para un contribuyente de la base de efectivo, la medida de los ingresos es generalmente la cantidad de dinero o valor justo de mercado de la propiedad recibida. Para un contribuyente de la base de acumulación, es la cantidad que el contribuyente tiene derecho a recibir.[23]

Se aplican ciertas normas específicas, incluyendo:

  • Recibo constructiva,
  • Diferimiento de los ingresos de pago por bienes o servicios (con excepciones),
  • Determinación de qué parte de una anualidad es ingresos y retorno de capital,

El valor de bienes o servicios recibidos se incluye en los ingresos en trueque transacciones.

Exclusiones del ingreso bruto

El ingreso bruto incluye "todos los ingresos de cualquier fuente derivó". Los tribunales han dado consistentemente muy amplio significado a esta frase, interpretarla para incluir todos los ingresos a menos que se aplica una exclusión específica.[24] Ciertos tipos de ingresos quedan específicamente excluidas del ingreso bruto. Estos pueden se conocen como ingresos exentos, exclusiones, o exenciones de impuestos. Entre los más comunes elementos excluidos[25] son los siguientes:

  • Intereses exentos de impuestos. Federal sobre la renta, intereses de bonos municipales en estado se excluyen del ingreso bruto.[26] Algunos Estados proporcionan una exención de impuesto sobre la renta estatal para ciertos intereses de bonos.
  • Prestaciones de seguridad social. Ha variado el monto exento por año. La exención es gradual para las personas con ingresos por encima de ciertas cantidades.[27]
  • Regalos y herencias.[28] Sin embargo, un "regalo" de un empleador a un empleado se considera remuneración y generalmente está incluido en el ingreso bruto.
  • Seguro de vida procede.[29]
  • Compensación por lesiones físicas personales o enfermedad física, incluyendo:
    • Cantidades recibidas bajo leyes de compensación del trabajador por lesiones físicas personales o enfermedad física,
    • Cantidades recibidas como indemnización (que no sea punitivo) en un traje o una liquidación por lesiones físicas personales o enfermedad física,
    • Cantidades recibidas a través de seguros por lesiones físicas personales o enfermedad física, y
    • Cantidades recibidas como pensión, anualidad o similar prestación por lesiones físicas personales o enfermedad física resultante de servicio activo en las fuerzas armadas.[30]
  • Becas. Sin embargo, cantidades en la naturaleza de la indemnización, tales como la enseñanza, se incluyen en el ingreso bruto.[31]
  • Ciertos beneficios de empleados. Beneficios imponibles no incluyen grupo seguro de salud, grupo seguro de vida políticas hasta $50.000 y ciertos beneficios adicionales, incluyendo aquellos bajo un gasto flexible o plan de cafetería.[32]
  • Ciertos aplazamientos electivos de salario (aportaciones a planes de "401 (k)").
  • Comidas y alojamiento provistos a los empleados en las instalaciones del empleador para la conveniencia del empleador.[33]
  • Relaciones Exteriores obtuvieron exclusión del ingreso para los ciudadanos estadounidenses o residentes para ingreso fuera de Estados Unidos, cuando el individuo reunió pruebas de calificación.[34]
  • Renta de descarga de endeudamiento para los contribuyentes insolventes o en algunos otros casos.[35]
  • Contribuciones de capital recibidas por una corporación.[36]
  • Ganar hasta $250.000 ($500.000 en una declaración conjunta casada) en la venta de una residencia personal.[37]

Hay numerosas otras exclusiones específicas. Aplican restricciones y definiciones específicas.

Algunas reglas del estado prevén exclusiones e inclusiones diferentes.[38]

Fuente de ingresos

Personas de Estados Unidos (incluyendo los ciudadanos, los residentes y las corporaciones estadounidenses) son generalmente sujetos a impuestos federales sobre sus ingresos en todo el mundo los Estados Unidos. () Las personas extranjerases decirlas personas que no son personas de Estados Unidos) están sujetas a impuesto sobre la renta federal los Estados Unidos sólo en ingresos de una empresa de Estados Unidos y ciertos ingresos procedentes de Estados Unidos. Fuente de ingresos se determina en función del tipo de ingresos. La fuente de ingresos de compensación es el lugar donde se realizaron los servicios dando lugar a la renta. La fuente de ciertos ingresos, como dividendos e intereses, se basa en la ubicación de la residencia de los pagadores. La fuente de ingresos de la propiedad se basa en la ubicación donde se utiliza la propiedad. Se aplican reglas adicionales significativas.[39]

Tributación de las personas extranjeras

Las personas extranjeras están sujetas a impuestos regulares sobre los ingresos de una empresa de Estados Unidos o para servicios realizados en los Estados Unidos[40] Las personas extranjeras están sujetas a una tasa fija de impuesto sobre la renta los Estados Unidos sobre ciertos tipos enumerados de ingresos de Estados Unidos, generalmente recogidos como un retención de impuestos.[41] La tasa del impuesto es 30% de los ingresos brutos, a menos que se redujo en un Tratado de impuesto. Las personas extranjeras no están sujetos a impuestos de Estados Unidos sobre las ganancias. Los salarios pueden ser tratados como ingresos efectivamente conectados, o pueden estar sujetos a impuesto de 30%, dependiendo de los hechos y circunstancias.

Véase también

  • Ingreso bruto ajustado
  • Ingreso bruto efectivo
  • Beneficio bruto
  • Margen bruto
  • Ingreso neto
  • Cantidad realizada

Referencias

  1. ^ Las empresas y personas físicas residentes se permiten deducciones de impuestos. Empresas e individuos no residentes se permiten deducciones relacionados con el ingreso de negocios de Estados Unidos, pero de lo contrario se gravan en la renta bruta.
  2. ^ 26 USC 61.
  3. ^ Eisner v. Macomber, 40 S.Ct. 189 (1920). Esto y más adelante casos adoptaron el concepto de contabilidad de ingresos. Para una definición de ingresos económicos, consulte Renta de Haig-Simons. Ver Willis| Hoffman 2009 capítulos 4 y 5 y Pratt & Kulsrud 2009 capítulos 5 y 6, citados a continuación, para una discusión de la renta bruta.
  4. ^ Doyle v. Mitchell Bros Co., 38 S.Ct. 467, 247 U.S. 179 (1918).
  5. ^ 26 CFR 1.61-1(a). Los tribunales han rechazado argumentos de varios manifestantes del impuesto han argumentó que algunos tipos de ingresos no están incluidos en esta definición amplia. Donde se reciben los bienes o servicios a cambio de propiedad, uso de bienes, servicios o uso de dinero, el valor justo de mercado de los bienes o servicios recibidos se incluye en el ingreso bruto. Véase, 26 CFR 1.61-6, 26 CFR 1.1001-1, 26 CFR 1.61-2(d)(1). Para obtener ejemplos, vea, por ejemplo, El Reverendo Rul. 79-24, 1979 1 C.B. 60.
  6. ^ 26 CFR 1.61-2. Véase, por ejemplo, Lucas v. Conde, 50 S. CT. 241, en el cual fue gravado ingresos del Sr. Conde que le asignan a su esposa a él. En cuatro comunidad de bienes Estados, sin embargo, la renta se considera conjuntamente orejas por marido y mujer. Ver Willis| Hoffman 2009 Página 4-18 et seq.
  7. ^ 26 CFR 1.61-7.
  8. ^ Ver 26 USC 7872, Willis| Hoffman 2009 Página 4-23 et seq. en cuanto a interés imputada.
  9. ^ 26 CFR 1.61-9. No todas las distribuciones de corporaciones a los accionistas son imponibles como dividendos. Distribuciones en exceso del ingresos y beneficios así como las distribuciones en la terminación completa del interés de un accionista son tratadas como ingresos a disposición de las acciones. Ver 26 USC 316 y 26 USC 302.
  10. ^ 26 CFR 1.61-6.
  11. ^ 26 CFR 1.61-6, supra.
  12. ^ 26 USC 165.
  13. ^ 26 CFR 1.61-8.
  14. ^ De tales deducciones, ver 26 USC 212.
  15. ^ 26 CFR 1.61-10.
  16. ^ 26 CFR 1.61-11.
  17. ^ 26 USC 72, 26 USC 402, 26 USC 403y las regulaciones.
  18. ^ Ciertas cantidades recibidas de algunos tipos de cuentas de jubilación constituyen renta sólo cuando se ha recuperado la base de la cuenta. Para un resumen, vea IRS publicación 17, capítulo 10.
  19. ^ 26 USC 702
  20. ^ 26 USC 1366.
  21. ^ Rutkin v. Estados Unidos, 343 U.S. 130 (1952); James v. Estados Unidos, 366 U.S. 213 (1961).
  22. ^ 26 USC 102.
  23. ^ Willis| Hoffman 2009 Página 4-9.
  24. ^ Véase, por ejemplo amplia discusión de la Corte Suprema en Comisión v. cristal de Glenshaw Co., 328 los E.E.U.U. 426 (1955), que a su vez tiene discusión de numerosos casos en punto.
  25. ^ Para una discusión básica, ver Willis| Hoffman 2009 capítulo 5. Para una lista de exclusiones comunes, vea el índice a IRS publicación 17 bajo "Exclusiones de ingreso bruto".
  26. ^ 26 USC 103.
  27. ^ 26 USC 86.
  28. ^ 26 USC 102. Para calificar como un regalo, debe haber intención de donativo. Ver Finca de D. R. Daly, BTA 3 1042 (1926).
  29. ^ 26 USC 101.
  30. ^ 26 USC 104.
  31. ^ 26 USC 117.
  32. ^ Numerosas disposiciones aplicables; ver 26 USC 120-135. Véase, por ejemplo, 26 USC 125 planes de cafetería.
  33. ^ 26 USC 119.
  34. ^ 26 USC 911.
  35. ^ [USC 26 108].
  36. ^ 26 USC 118.
  37. ^ 26 USC 121.
  38. ^ Por ejemplo, Nueva Jersey requiere que los salarios incluyen las contribuciones a los planes 401 (k) que se excluyen para los propósitos federales.
  39. ^ 26 USC 861 a través de 865.
  40. ^ 26 USC 872 y 26 USC 882.
  41. ^ 26 USC 871 y 26 USC 881.

Lectura adicional

Textos de impuesto estándar:

  • Willis, Eugene, Hoffman, William H. Jr., et al., Fiscal Federal del sur-occidental, publicado anualmente. edición 2009 (citada como Willis| Hoffman 2009) incluido ISBN 978-0-324-66050-0 (estudiante) y ISBN 978-0-324-66208-5 (instructor).
  • Pratt, W. James, Kulsrud, William N., et al., Impuestos federales", se actualiza periódicamente. edición 2010 ISBN 978-1-4240-6986-6 (citada como Pratt & Kulsrud).

Materiales de IRS:

  • Publicación 17, El impuesto sobre la renta Federal

Escritura académica:

  • Negro, Stephen (2011). "Una anomalía de las ganancias de Capital: Comisionado v. los bancos y los ingresos de demandas". Revista de derecho de St. Mary 43:: 113.

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